El 17 de abril de 2018 es la fecha límite de presentación y la fecha de vencimiento para las declaraciones de impuestos federales sobre la renta.Joe Raedle / Getty Images A medida que las personas en todo Estados Unidos reciben sus pagos de impuestos por correo para cumplir con la fecha límite, difícilmente puede haber alguien vivo hoy que no recuerde un momento en que no hubo impuestos federales sobre la renta.
Desde los colonos que arrojaron té en el puerto de Boston hasta los cambios en el código tributario actual que el Congreso acaba de aprobar, pocos temas son tan controvertidos como los impuestos en Estados Unidos.
Después de que la Corte Suprema de los Estados Unidos dijera que no al impuesto sobre la renta, el Congreso de la era progresista adoptó la Enmienda 16, que fue ratificada en 1913.
Constitución de los Estados Unidos sobre impuestos
Según la Constitución de los Estados Unidos, el Congreso estaba autorizado a cobrar impuestos al pueblo estadounidense. El Artículo I, Sección 8, Cláusula 1 establece :
El Congreso tendrá poder para establecer y recaudar impuestos, derechos, impuestos e impuestos especiales, para pagar las deudas y proporcionar la defensa común y el bienestar general de los Estados Unidos; pero todos los derechos, impuestos e impuestos especiales serán uniformes en todo Estados Unidos.
La Constitución disponía además que el Congreso solo podía imponer impuestos directos en proporción a la población de cada estado. En consecuencia, los estados más grandes estaban obligados a pagar una mayor proporción de los impuestos federales.
De conformidad con el Artículo 1, Sección 2:
Los Representantes e Impuestos directos se repartirán entre los diversos Estados que puedan integrarse dentro de esta Unión, de acuerdo con sus respectivos Números, los cuales se determinarán sumando al total de Personas libres, incluidas las vinculadas al Servicio por un Término de Años, y excluyendo a los indios no gravados, tres quintas partes de todas las demás Personas.
El Artículo 1, Sección 9 estableció además: No se establecerá ningún impuesto de capitación u otro impuesto directo, a menos que sea en proporción al censo o enumeración que aquí se ordenó anteriormente.
A pesar de las disposiciones constitucionales anteriores, hubo pocos impuestos en los primeros días de los Estados Unidos. El país generó ingresos en gran medida mediante la recaudación de impuestos sobre bienes, como el tabaco, el azúcar y los carruajes.
Subida y bajada del primer impuesto sobre la renta federal
Para ayudar a financiar la Guerra Civil, el Congreso emitió un impuesto sobre la renta que gravaba directamente a las personas en función de sus propios ingresos individuales, independientemente de lo poblado que estuviera su estado de origen.
La primera ley federal de impuestos sobre la renta, la Ley de Ingresos de 1861 , gravó un impuesto fijo del tres por ciento sobre los ingresos anuales en exceso de $ 800. Siguieron estatutos similares, que demostraron ser una forma eficaz de generar ingresos para el gobierno federal.
En 1862, se estableció la oficina del Comisionado de Impuestos Internos. La nueva agencia federal tenía la tarea de evaluar, recaudar y recaudar impuestos sobre la renta, así como hacer cumplir las leyes fiscales. Si no se pagaban los impuestos, el comisionado tenía derecho a incautar activos, al igual que el moderno Servicio de Impuestos Internos (IRS).
Después de que expiraran los impuestos de la Guerra Civil, continuó el apoyo político a un impuesto federal sobre la renta entre demócratas, progresistas y populistas. De conformidad con el primer impuesto sobre la renta en tiempos de paz, la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1894 estableció que cualquier ganancia, ganancia e ingreso en exceso de $ 4,000 se gravaría al dos por ciento durante un período de cinco años.
No todo el mundo apoyó el impuesto, incluidos los industriales ricos. Charles Pollock, accionista de Farmers ’Loan & Trust Company, siguió con su impugnación legal hasta la Corte Suprema de los Estados Unidos.
En Pollock contra Farmers Loan & Trust Co . , 157 U.S. 429 (1895), una Corte Suprema de los Estados Unidos dividida sostuvo que los impuestos federales sobre intereses, dividendos y rentas violaban el artículo 1 de la Constitución de los Estados Unidos porque no se distribuían de acuerdo con la representación. Si bien la Corte reconoció que la distribución era una tarea onerosa, la Corte señaló que el requisito tenía por objeto restringir el ejercicio de la facultad de imponer impuestos directos a emergencias extraordinarias y prevenir un ataque a la propiedad acumulada por la mera fuerza numérica.
Como señaló el juez John Marshall Harlan en su opinión disidente, el resultado práctico fue que el gobierno federal no podía recaudar dinero a través de impuestos federales sobre la renta sin enmendar la Constitución.
Prácticamente decide que, sin una enmienda a la Constitución —dos tercios de ambas Cámaras del Congreso y tres cuartas partes de los Estados concurren— nunca se podrá hacer que tales propiedades e ingresos contribuyan al sustento del gobierno nacional, escribió.
La decisión impulsó la adopción de la 16ª Enmienda, que creó oficialmente un impuesto sobre la renta federal.
Donald Scarinci es socio gerente de Scaren Hollenbeck —Leer su biografía completa aquí
