Los más ricos entre nosotros (en términos economistas, individuos con un patrimonio neto ultra alto o UHNWI) han odiado durante mucho tiempo el impuesto al patrimonio del 40 por ciento. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) de 2017 ofreció cierto alivio al aumentar la capacidad de cada contribuyente de hacer donaciones libres de impuestos antes de 2026, elevando temporalmente la exención vitalicia (la cantidad que no está sujeta a impuestos) de millones a más de millones para individuos y duplicar esa cantidad para las parejas. La palabra clave aquí es 'temporalmente'. La TCJA redujo las tasas impositivas, redujo el número de tramos del impuesto sobre la renta, redujo y en algunos casos eliminó el impuesto mínimo alternativo y aumentó la deducción estándar a perpetuidad, pero algunos cambios promulgados por la ley expirarán. a finales de 2025.
El aumento en el monto de la exención vitalicia se encuentra entre los elementos de extinción, y algunos planificadores de impuestos sobre el patrimonio están aconsejando a los clientes que aprovechen los montos más altos antes de que la exención caiga a los niveles de 2017, ajustados por la inflación: aproximadamente millones en 2026. “Esto ha sido la conversación número uno sobre planificación patrimonial con personas de patrimonio neto ultraalto desde 2017”, dijo a Observer Michael Duffy, director general del grupo de Asesoramiento sobre Riqueza Estratégica de Merrill y jefe de planificación artística de Merrill Lynch. Si un UHNWI no encuentra una manera de utilizar este monto de exención temporalmente aumentado antes de que se restablezca en 2026, dijo, “el costo para los herederos puede ser de hasta dos millones y medio de dólares que están tirando por el inodoro. '
Los contribuyentes ricos que esperan vivir más allá de 2025 no deberían esperar para hacer uso de la exención actual, según Duffy, porque después de que la exención vuelva a su nivel más bajo, 'solo podrán pasar activos libres de impuestos hasta esa exención reducida'. cantidad.' Como era de esperar, sus clientes en Merrill están buscando formas de transferir riqueza fuera de sus balances antes de que desaparezca esta exención. Algunas personas con un patrimonio neto ultraalto regalan dinero en efectivo, acciones o bonos y bienes inmuebles a sus herederos, pero Duffy trabaja con muchos coleccionistas de arte y “muchos de ellos utilizan sus obras de arte para transferir valor a sus hijos”, afirmó. dicho.
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La volatilidad del arte abre una lata de gusanos
A algunos de sus clientes (coleccionistas de arte y otros) les preocupaba que una vez que la exención volviera a los niveles de 2017, el IRS volvería a ellos para imponer una multa o un impuesto sobre donaciones por obsequios cuyo valor excediera los millones. Sin embargo, en 2019, la agencia federal emitió “ reglas anti-recuperación ”Eso eliminó esa posibilidad. Entonces, ese es un desafío resuelto, pero otros quedan pendientes cuando los UHNWI transfieren riqueza utilizando el arte.
Las obras de arte son un activo apreciable como las acciones y los bonos. La diferencia es que las acciones y los bonos rara vez aumentan de valor tanto o tan rápido como el arte, lo que crea complicaciones adicionales para los coleccionistas que quieren transferir arte a sus herederos antes de 2026. Alguien podría comprar un Monet por 1 millón de dólares, pero ahora vale 10 millones de dólares. , exigiéndoles que preparen una tasación calificada (una valoración de la obra de arte realizada por alguien con experiencia específica en un área particular a quien el IRS considera calificado para presentar tasaciones a efectos fiscales) dentro de los dos meses posteriores a la donación. El IRS, por supuesto, puede impugnar la tasación, generando un impuesto sobre donaciones si su valoración excede la exención actual.
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Dado ese riesgo, uno podría preguntarse por qué donar arte y no acciones, bonos o efectivo. Podría ser que las personas con más probabilidades de comprar arte sean también las más preocupadas por los impuestos sobre el patrimonio; Informe sobre la colección de arte de Art Basel/UBS descubrió que los Baby Boomers realizan el 62 por ciento de todas las compras de arte. Alternativamente, Duffy explicó que los UHNWI a menudo “no tienen el efectivo o acciones de base alta para usar como donación, y no pueden hacer donaciones de por vida de IRA, planes [de jubilación] calificados, acciones no conferidas y opciones sobre acciones para ejecutivos; que se incluirán en sus patrimonios brutos a efectos del impuesto sobre el patrimonio”. El arte, por el contrario, es relativamente fácil de transmitir.
Otras desventajas de aprovechar la mayor exención con el arte
Ralph Lerner, de Art World Advisors, señaló que utilizar obras de arte muy apreciadas para maximizar la exención del impuesto sobre el patrimonio es como agitar una bandera roja frente al proverbial toro. La declaración obligatoria del impuesto sobre donaciones “definitivamente sería revisada por el IRS y podría generar una auditoría del impuesto sobre la renta”. Además, explicó que los herederos que reciben obras de arte de alto valor como obsequio quedan atrapados en una ganancia de capital del 28 por ciento sobre la apreciación del valor, en lugar de recibir un aumento del valor del 100 por ciento si el coleccionista muere siendo propietario de la obra de arte.
'Al utilizar obras de arte muy apreciadas para obsequios, se está desperdiciando parte de la exención disponible, ya que se pagaría un impuesto del 28 por ciento sobre la apreciación si la obra de arte se vende', dijo Lerner al Observer, añadiendo que vale la pena considerar que los problemas financieros pueden eclipsar preocupaciones emocionales muy reales. 'La mayoría de los coleccionistas no quieren desprenderse de sus obras maestras, y mucho menos entregárselas a sus hijos, quienes luego correrán con los gastos del seguro y el cuidado de las obras de arte'.
